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银行存款日记账是企业自己记的账，银行对账单是银行记的账。两本账记的是同一个账户，但入账时间不同，月末余额常常对不上。对不上不一定是记错了，先要把两边的时间差找出来。

哪些规定要求对账

出处原文要点
《会计法》第十七条各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对
《会计基础工作规范》第六十二条银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；对账工作每年至少进行一次
《小企业会计准则》附录 1002 银行存款银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次；有差额的，应编制银行存款余额调节表调节相符
《民间非营利组织会计制度》附录 1002 银行存款至少每月核对一次；月度终了有差额的，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制银行存款余额调节表调节相符

《会计法》原文见财政部会计司网站（http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202408/t20240812_3941615.htm），《小企业会计准则》附录原文见财政部网站（https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201111/P020111118325852734144.pdf）。企业会计准则应用指南附录对1002 银行存款的写法与小企业附录基本相同，也是“至少每月核对一次”。

另外两条也和日常对账有关：《会计基础工作规范》第五十七条规定，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账；第二十九条规定，会计人员办理工作交接时，银行存款账户余额要与银行对账单核对，不一致的，应当编制银行存款余额调节表调节相符。

差额通常有四类

实务中把一方已经入账、另一方尚未入账的款项叫作未达账项。上海市财政局网站公布的一份银行存款余额调节表范例（https://czj.sh.gov.cn/resource/f6/f6fbaab078e74926b515632dfa5ead96/a07f9ed3b9b4e10d3d9e47dc34927615.doc），按下面四类分行列示：

  • 企业已收、银行尚未入账，例如月末存入的转账支票，银行还没有记入；
  • 企业已付、银行尚未入账，例如开出的支票，收款人还没有去银行办理；
  • 银行已收、企业尚未入账，例如客户直接汇入、企业还没有拿到回单的款项；
  • 银行已付、企业尚未入账，例如银行直接扣收的费用，企业还没有收到扣款凭证。

范例本身没有注明所属的文件，这里只作为编表格式的参考。

调节表怎么算

按范例的格式，调节表分左右两边，各自从本方余额出发，补上对方已记、本方未记的款项：

调整后银行对账单余额＝银行对账单余额＋企业已收银行未入账金额－企业已付银行未入账金额

调整后日记账余额＝银行存款日记账余额＋银行已收企业未入账金额－银行已付企业未入账金额

两边调整后的余额对上了，制度原文把这叫作“调节相符”。

一组数字从头算

假设一家企业月末银行存款日记账余额为268,500元，银行对账单余额为296,000元，逐笔核对后找到四笔未达账项，数字为举例而编：

项目金额
企业已收、银行未入账：月末存入的转账支票40,000
企业已付、银行未入账：已开出、对方尚未兑付的支票52,000
银行已收、企业未入账：客户直接汇入的货款18,000
银行已付、企业未入账：银行扣收的手续费2,500

对账单一边：296,000＋40,000－52,000＝284,000元。日记账一边：268,500＋18,000－2,500＝284,000元。两边都是284,000元，调节相符。

调节之后还要做什么

调节表把差额解释清楚以后，银行已收、已付而企业未入账的两笔还要入账。《会计基础工作规范》第五十条要求根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，所以要等拿到银行回单等原始凭证后，再按正常程序入账。

调节后两边仍然不相等，说明除了时间差还有别的原因，比如记错金额、记错账户或者漏记。民间非营利组织会计制度要求逐笔查明原因进行处理；《会计法》第二十七条规定，会计人员发现账簿记录与款项不相符的，按照国家统一的会计制度有权自行处理的应当及时处理，无权处理的应当立即向单位负责人报告。