加计扣除比例是多少？
财政部 税务总局公告 2023 年第 7 号规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。
研发费用加计扣除计算器
按费用类别填入研发支出，算出其他相关费用限额、可加计扣除的研发费用和加计扣除金额；形成无形资产的，算出每年可在税前摊销的金额。
依据：财政部 税务总局公告 2023 年第 7 号，未形成无形资产的研发费用按实际发生额的 100% 加计扣除
企业类型
可加计扣除的研发费用
¥6,511,111.11加计扣除额
¥6,511,111.11其他相关费用限额
¥611,111.11- 前五项合计
- 5,500,000.00
- 其他相关费用可计入
- 611,111.11
- 委托研发按 80% 计入
- 400,000.00
其他相关费用实际 800,000.00，限额 611,111.11，按 611,111.11 计入
形成无形资产的
每年税前摊销
¥200,000.00其中加计部分
¥100,000.00常见问题
其他相关费用的限额怎么算？
国家税务总局公告 2021 年第 28 号：全部研发项目的其他相关费用限额 = 全部研发项目的人员人工等五项费用之和 × 10% ÷（1 − 10%）。实际发生数小于限额时，按实际发生数计算；大于限额时，按限额计算。
哪些行业不能享受？
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以及财政部和国家税务总局规定的其他行业（财税〔2015〕119号）。以这些行业业务为主营业务、主营业务收入占比 50%（不含）以上的企业不适用（国家税务总局公告 2015 年第 97 号）。
委托研发怎么算？
企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80% 计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除（财税〔2015〕119号）。