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现金流量表反映一段期间内现金及现金等价物的流入和流出。利润表说明赚了多少，现金流量表说明实际收到和付出了多少。不少企业账面盈利却周转困难，原因通常能在这张表里找到。
这里说的现金包括什么
按现金流量表准则（https://cwfwpt.ggj.gov.cn/zcfg/qykjzd/202306/P020230620618855468299.pdf），现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物指期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
所以资产负债表上的货币资金，和现金流量表的期末现金余额不一定相等。被冻结、作为保证金、不能随时支取的存款，通常不算现金；符合条件的短期投资，反而可能算作现金等价物。比较两个数之前，先看附注里怎么界定现金口径。
经营、投资、筹资各看什么
准则这样划分：投资活动指长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置；筹资活动指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动；其余交易和事项都归入经营活动。
| 活动 | 典型现金收付 | 看什么 |
|---|---|---|
| 经营活动 | 销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工的现金、支付的各项税费 | 主业能不能自己挣到现金 |
| 投资活动 | 购建固定资产和无形资产支付的现金、收回投资、处置长期资产收到的现金 | 钱投到了哪些长期资产 |
| 筹资活动 | 吸收投资和取得借款收到的现金、偿还债务、分配股利或支付利息 | 资金缺口靠股东还是债权人补 |
三类净额相加，再加上汇率变动对现金的影响，就是现金及现金等价物净增加额；加上期初余额，得到期末余额。
三类净额怎样合到期末余额
下面是一家企业全年现金流量表的摘录，数字为举例，单位为元：
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 2,100,000 |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 1,500,000 |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 200,000 |
| 支付的各项税费 | 120,000 |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 30,000 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 250,000 |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 50,000 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | －50,000 |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | 0 |
| 现金及现金等价物净增加额 | 200,000 |
| 期初现金及现金等价物余额 | 300,000 |
| 期末现金及现金等价物余额 | 500,000 |
经营活动流入2,100,000元、流出1,850,000元，净额250,000元；投资支出50,000元；没有筹资收付，汇率影响为零。250,000－50,000＋0＋0＝200,000，期初300,000元加上净增加额，正好是期末500,000元。这家企业的货币资金全部属于现金及现金等价物，实际报表要先确认这一点再比较。
主表用直接法，附注里有间接法
准则要求主表按直接法列示经营活动现金流量，也就是按现金收入和支出的主要类别列示；同时要在附注中披露把净利润调节为经营活动现金流量的过程，这就是常说的间接法。
间接法从净利润出发，把不涉及现金的项目和营运资金的变化逐项调回来。再看一个更小的例子：净利润100,000元，固定资产折旧20,000元，应收账款增加30,000元，存货减少10,000元，应付账款减少5,000元。
经营活动现金流量净额＝100,000＋20,000－30,000＋10,000－5,000＝95,000（元）
折旧减少了利润却不付现，所以加回；应收账款增加，说明有一部分收入还没收到钱，要减去；存货减少，说明当期用的是以前买的货，要加回；应付账款减少，说明多还了欠款，要减去。
净利润为正、经营现金为负，常见原因
- 赊销扩张，收入增长主要挂在应收账款上。
- 备货增加，存货和预付款项占用了大量现金。
- 供应商缩短账期，应付账款下降。
- 大额合同的收入已经确认，款项要到下一期才收回。
反过来，经营现金流长期好于净利润，也可能来自预收款增加或延迟付款，要结合资产负债表里的往来项目一起看。单独一年的数字说明不了太多，最好连续看几个期间。