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固定资产清理期末还挂着余额，可能是交易没走完，也可能是应收处置款、清理费用没入账，或者损益忘了结转。与其要求这个科目月底一律为零，不如按资产逐项把处置过程串起来，结论更可靠。

按资产编号把五份资料串起来

处置审批说明为什么出售或报废；资产卡片给出原价、折旧和减值；移交记录说明哪天完成处置；合同和收款材料对应价款；清理结算表归集费用并算出最终损益。几台设备打包出售的，要留设备清单和金额分配依据，光有一笔银行收款不够。

逐项追踪离不开企业提供的资产卡片和交易资料，快审计能校验的是报表层面的变化。

一台设备处置净收益3万元的清理过程

假设设备原价100万元、累计折旧80万元、没有减值，转入清理的净额20万元；清理费用2万元；处置收入25万元。为了算得简单，全部金额不含增值税，也不考虑其他税费，处置收益就是25－20－2＝3万元。

环节对清理余额的作用核对重点
转入净值20万元增加待结算成本原价与折旧同时转销
清理费用2万元增加成本是否发生、是否已入账
处置收入25万元抵减清理余额应收和已收是否重复登记
结转净收益3万元完成清理结算损益类别按实际处置性质确认

余额没归零，先看处置走到了哪一步

先确认处置是否已经完成。已经完成的，查有没有漏记的应收处置款或清理费用。还要留意账上暂挂是不是为了把损益往后推。合同没履行、资产还不满足相应处置或终止确认条件的，就算审批已经下来，也不要急着转销。

账务结清和款项收齐分开核对

固定资产准则（https://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/kuaijizhunzeshishi/200806/t20080618_46213.htm）对处置和终止确认有专门规定。收益确认了，钱未必收齐；期后回款要对到处置应收款上。清理科目归零和银行到账，是两项不同的检查。属于持有待售等情形、适用其他相关准则的，按其规定另行判断。