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电商报表上的收入，照搬平台GMV不对，直接取银行到账数也不对。GMV是交易统计口径，到账数是净结算结果，两者中间还隔着履约、退货、优惠和平台服务费。

以订单行作为最小核对单位

用店铺、订单号和订单行号组成主键，付款、发货、签收、退款和结算日期分别保存。订单拆包发货或者分几次退款的，按订单行或履约批次分配金额，只留最后一次状态会把中间过程丢掉。

收入确认要结合商品控制权的转移来判断；平台上显示“已完成”是一项业务证据，并不能当作所有合同统一的会计时点。主要责任人还是代理人、按总额还是净额，也要先分清楚。收入准则（https://kjs.mof.gov.cn/zt/kjzzss/kuaijizhunzeshishi/201709/t20170907_2694006.htm）

例子：到账92万元，收入却是96万元

假设本期已收款订单100万元，其中8万元对应期末还没履约的订单；另有上期收款、本期完成履约的订单6万元；本期确认退款2万元。金额都不含增值税，企业为主要责任人。

本期收入＝100－8＋6－2＝96万元。如果平台本期还扣了服务费3万元、保证金3万元，净划款可能是100－2－3－3＝92万元。96万元和92万元之间差的4万元，不能简单看成漏收。

真实的结算里还会有分批到账、跨期退款、优惠由谁承担这些问题，例子里都省掉了。

交易、结算、会计三条链分别跑

核对链连接对象常见差异
交易链订单、履约和退货重复订单、部分退货、截止时点错误
结算链平台账单和银行到账扣点、保证金、未结算款
会计链凭证和收入明细含税混入、总额净额错误、跨期入账

优惠券先分清是商家承担还是平台承担；售后退款要判断会不会影响已确认的收入和退货估计。负数的结算行，并不都是销售退回。

让对账结果能够重跑

在企业自建的对账表里，保存原始订单版本、清洗规则和调整批次。按日汇总要能追回订单行，月度汇总要能接上收入科目；同一批数据重复导入，收入总额不能跟着变大。

快审计没有接入电商平台的订单接口，这套方法用来梳理企业自己导出的电商数据。最后产出收入桥接表、结算差异表和待核实订单清单，财务和业务可以拿着同一笔交易沟通。