所有者权益变动表中“其他综合收益”波动额的勾稽追踪决策树

其他综合收益期末余额变了，利润表里的本期其他综合收益未必就等于这个差额。处置时的重分类、转入留存收益和税项，都会改变余额。追踪要从项目明细做起，拿未分配利润去倒挤缺的数是行不通的。

先分清变动来自哪类项目

每项变动先挂上对应的资产或业务编号，再按适用准则判断怎么处理：

金融资产分类不同，终止确认时有的转入损益，有的转入留存收益，看到“处置”就统一转投资收益是错的。依据见金融工具确认和计量准则（https://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201704/P020170406398225042083.pdf）。

期初50万元怎样滚到期末70万元

举个虚构的例子：某类其他综合收益期初税后余额50万元，本期税前新增40万元，相关所得税影响10万元；本年处置时按适用规则把10万元转入留存收益，没有其他变动。

本期新增税后金额＝40－10＝30万元；期末余额＝50＋30－10＝70万元。期末减期初只有20万元，比本期新增少了10万元，这10万元正是权益内部的结转，并没有漏列收益。

例子默认项目类别和税项处理都已复核过。实务中能转入留存收益的只是部分项目，并不是所有其他综合收益都可以这样结转。

再看差异出在哪一层

项目明细合计和总账不等，查重复导入、漏记处置和币种换算；总账和权益变动表一致、和附注不一致，查税前税后是否混用、附注取数用的是哪个版本；个别报表没问题而合并报表异常，转去查权益法和合并调整，避免同一项变动确认两次。

每个分支都写清已知金额、缺哪些材料、还有多少差额待解释，复核人一看就知道下一份资料该找谁要。期初数不清楚的，不能直接抄期末数顶上。

滚动表的列怎么设

建议设期初、本期新增、税项、重分类至损益、转入留存收益和期末六列，并标明每列是税前还是税后。期末合计连到资产负债表，本期发生额连到其他综合收益的披露；取数来源和调整凭证单独保存，复核人回查时不必再翻原始导出。