内部交易抵销实操：往来先配对，再处理期末未实现利润

往来余额对平，只是第一步

集团合并先要确定控制范围、期间和会计政策，然后才轮到内部交易。往来金额相等，不说明收入、成本和期末资产里的内部利润已经消除；反过来，往来暂时对不上，也不该用一笔抵销差额硬抹平。

处理依据见企业会计准则第33号——合并财务报表（https://www.mof.gov.cn/gkml/caizhengwengao/wg2014/wg201405/201412/t20141217_1168564.htm）。下面的例子做了简化，少数股东、税务和各种复杂交易安排都没有放进去。

配对时双方凭证和差异原因都要留

比如一方应收50万元、另一方应付47万元，先查这3万元是在途结算、未入账单据还是别的事项。查清以后双方各自做完必要的处理，再做合并抵销，不能直接把3万元算作集团费用。

留在期末存货里的内部利润

假设母公司把成本80万元的商品以100万元内部销售给子公司，子公司期末还有一半没卖出去，暂不考虑税费和其他影响。内部销售利润20万元，留在期末存货里的未实现部分是10万元。

合并层面要抵销这笔内部销售，同时把期末存货里的10万元内部利润消除。只抵销应收应付，存货和利润都会偏高；只抵销销售额，期末存货也不会自动回到集团成本。

第二年还要接着滚

这批存货以后对外出售时，前期未实现利润的处理要连续跟踪。每项调整记下商品批次、原始利润率、期末剩余比例和后续销售情况，下一年不用重新估算，来源也不会丢。存货如果发生减值，按事实和适用准则另行判断，不能把全部损失都当成内部利润。

例子里没算的税务、外币和少数股东影响，由编制人员继续评估。快审计目前的多任务财报处理不等于自动编制集团合并报表，也不能自动识别全部关联交易。